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本文摘要：

【特别关注】2019年外洋增值税生长变化及趋势

陈琍 王婷婷

电子商务在促进跨境B2C商业生长的同时也为不诚信纳税人实施增值税欺诈提供了新的可能。

【特别关注】2019年外洋增值税生长变化及趋势

陈琍 王婷婷

电子商务在促进跨境B2C商业生长的同时也为不诚信纳税人实施增值税欺诈提供了新的可能。据统计欧盟内部电子商务增值税欺诈行为每年造成的税收损失约为50亿欧元。

由于评估增值税纳税义务所需要的信息掌握在支付服务机构手中而相关机构经常设立在其他国家各成员国税务机关缺乏须要的数据和信息很难发现或识别在线生意业务以致于难以锁定B2C在线生意业务的增值税纳税人。因此如何攻击欧盟内部B2C生意业务增值税欺诈成为欧盟各成员国面临的主要税收征管问题之一。

一、增值税开征及税率变化情况

（一）开征或计划开征增值税的国家继续增加

2019年12月18日阿尔巴尼亚议会批准一系列税法草案划定自2020年1月1日起对未在其他任何国家注册的新纯电动汽车的入口和销售免征增值税。2019年6月7日亚美尼亚通过了税收法典第64条的修正案划定在2021年底以前入口电动车免征增值税。

多米尼克划定自2019年10月1日起电动车增值税税率降为0%。哥斯达黎加划定自2019年8月5日起电动车到岸价（包罗成本、保险和运费）不凌驾30000美元的100%免征增值税；30001~45000美元50%免征增值税。

欧盟增值税信息交流和数据分析事情一直在不停推进2019年推出偏重数据分析的生意业务网络分析系统（Transaction Network Analysis,TNA）并加速建设支付信息中央电子系统（Central Electronic System of Payment InformationCESOP）。

（二）绝大多数国家尺度税率保持稳定极个体国家尺度税率有升有降

巴哈马、墨西哥、哥斯达黎加提出针对跨境数字产物和服务供应商的增值税征管措施。2019年5月29日巴哈马财政部向议会提交2019/2020年预算案提出多项革新措施其中计划对所有在巴哈马群岛提供在线广告和度假住宿租赁等在线服务的企业征收增值税。

同时为勉励当地服务商的生长对向境外提供的会计服务、执法服务、信息技术服务、治理咨询服务、金融服务等不再征收增值税。2019年9月12日墨西哥政府向国会提交《增值税法》和《联邦电信法》修订法案提出对数字视听服务征收增值税对于未在墨西哥设立常设机构的非住民企业提供的数字视听服务应由消费者或金融机构代扣代缴增值税。2019年12月2日哥斯达黎加在政府公报上公布税制革新决议的征求意见稿主要包罗对跨境数字服务提供商和中介平台举行界说；明确跨境数字服务提供商和中介平台的增值税挂号、申报、纳税及税收征管措施以及服务消费地的判断尺度；确定信用卡、借记卡发卡机构代扣代缴和增值税申报义务。

除OECD成员国以外其他绝大多数国家2019年增值税尺度税率依然保持稳定只有极个体国家降低、计划降低或计划提高增值税尺度税率。一是乌兹别克斯坦降低尺度税率从20%降低至15%。

二是津巴布韦和罗马尼亚提出近两年降低尺度税率的计划。津巴布韦计划从15%降至14.5%罗马尼亚计划从19%降至16%。三是尼日利亚计划提高尺度税率。

2019年10月8日尼日利亚总统向国民议会提交2020年预算建议以及配套的财政法案其中计划将增值税税率从5%提高至7.5%扩大部门免税项目并新设立增值税挂号尺度。

二、数字平台在增强在线销售增值税征管中的作用不停凸显

随着经济数字化的深入生长电子商务平台、社交平台、搜索引擎等经济数字化商业模式对全球增值税国际、海内规则提出诸多挑战。

为了应对这些挑战越来越多的国家开始凭据OECD公布的《国际增值税/货物劳务税指南》制定和完善本国增值税政策增强经济数字化配景下的增值税征收和治理。

英国、法国、德国、意大利、澳大利亚、白俄罗斯、印度、以色列、韩国、新西兰、挪威、俄罗斯、新加坡、南非、土耳其等国家和地域以及欧盟已相继出台划定由数字平台征收并缴纳在线数字生意业务和低价值货物生意业务的增值税。

澳大利亚划定自2018年7月1日起境外供应商向澳大利亚消费者销售诸如服装、电子产物和化妆品等不高于1000澳元的低价值货物（烟草或含酒精饮料除外）由供应商或视同供应商的数字平台在澳大利亚缴纳货物劳务税（GST）。境外供应商向澳大利亚消费者销售凌驾1000澳元的货物由海关征收入口环节GST。根据相关划定需要举行GST挂号和申报的企业包罗销售数字产物、服务或低价值货物的商家；。

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